Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
Для визначення податкового статусу фізичної особи слід підсумовувати кількість днів, фактично проведених нею на території РФ за попередні 12 місяців. У цьому дні перебування поза РФ, незалежно від мети виїзду, не враховуються крім випадків, прямо передбачених НК РФ (короткострокове (менше шести місяців) лікування чи навчання).
До резидентів Росії належать
У Сполучених Штатах «іноземець» – це термін, який використовується в імміграційному законодавстві, для позначення громадянина іншої країни. Проте терміни «іноземець-резидент» та «іноземець-нерезидент» насправді є умовами федерального податкового законодавства.
Існує два тести на те, чи хтось є класифікованим як іноземець-резидент. С. на постійній основі. За природою вимог, які висуваються до постійних жителів, вони проводять більшу частину свого часу, проживаючи у Сполучених Штатах. С. на тимчасових, інакше званих неімміграційними візами. С. але не зустрічаєтеся ні із зеленою картою, ні із суттєвими перевірками присутності, то ви, швидше за все, іноземець-нерезидент. Ви також можете скористатися деякими міжнародними угодами.
Обґрунтування висновку:
Відповідно до п. 1 ст. 207 НК РФ платниками ПДФО визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ.
При цьому від статусу платника податків (резидент чи нерезидент РФ) залежить розмір ставки ПДФО, за якою оподатковуватиметься його дохід. Якщо фізична особавизнається податковим резидентом РФ, ставка ПДФО встановлюється у вигляді 13%, а то й визнається - у вигляді 30% (ст. 224 НК РФ).
У п. 2 ст. 207 НК РФ визначено, що податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. При цьому період перебування фізичної особи в РФ не переривається на періоди її виїзду за межі країни для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.
При визначенні податкового статусу іноземного громадянина 183 дні перебування у РФ, після досягнення яких фізична особа буде визнано податковим резидентом РФ, обчислюються шляхом підсумовування всіх календарних днів, коли фізична особа знаходилася на території РФ (протягом 12 наступних поспіль місяців). Дні перебування поза РФ, незалежно від мети виїзду, не враховуються крім випадків, прямо передбачених НК РФ (короткострокове (менше шести місяців) лікування чи навчання). Дані роз'яснення представлені у листах Мінфіну Росії від 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155, від 20.12.2011 N 03-04-06/6-350, від 26.05.2011 N 03-04-06 123, від 25.04.2011 N 03-04-05/6-293, УФНС Росії у м. Москві від 24.07.2009 N 20-15/3/076408.
Таким чином, для визначення податкового статусу іноземного громадянина необхідно враховувати лише період його фактичного знаходженняна території РФ, при визначенні даного періоду беруться до уваги всі дні, коли фізична особа перебувала на території РФ, включаючи дні приїзду та від'їзду (дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 20.04.2012 N 03-04-05/6-534, від 21.03.2011 (N 03-04-05/6-157). При цьому при визначенні статусу враховується, в тому числі, 12-місячний період, що розпочався в одному податковому періоді (календарному році) та триває в іншому податковому періоді (листи Мінфіну Росії від 26.04.2012 N 03-04-06/6-123, від 21.02.2012 (N 03-04-05/6-206).
Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при отриманні доходів у грошовій формі дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб. Отже, саме на цей момент слід визначати податковий статус працівника.
У разі перебування фізичної особи в РФ менше 183 днів протягом 12 місяців, що передують даті отримання доходу, така особа не визнаватиметься податковим резидентом РФ, та її доходи від джерел у Російської Федераціїпідлягають оподаткуванню за ставкою 30% (лист Мінфіну Росії від 05.04.2012 N 03-04-05/6-444).
Звертаємо Вашу увагу, що нормами НК РФ не встановлено переліку документів, на підставі яких може визначатися період перебування іноземної особив Росії, тому як доказ можуть прийматися будь-які документи, що засвідчують фактичну кількість днів перебування в РФ (лист Мінфіну Росії від 25.10.2004 N 03-05-01-04/56, постанова ФАС Московського округу від 02.06.2006 N КА-А40 /4842-06), наприклад, копії авіа- та залізничних квитків, документи про реєстрацію іноземця за місцем перебування чи місцем проживання тощо. На думку контролюючих органів, документами, що підтверджують фактичне перебування фізичних осіб на території РФ, також можуть бути копії паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону, квитанції про проживання в готелі та інші документи, оформлені в порядку, встановленому законодавством РФ, на підставі яких можна встановити тривалість фактичного знаходження фізичної особи в РФ (листа Мінфіну Росії від 28.09.2011 N 03-04-06/6-240, від 16.05.2011 N 03-04-06/6-110, ФНП Росії від 23.09.2008 N 3-5-03/529@).
Отримайте щотижневі нотатки електронною поштою. Просто підпишіться на нашу розсилку! Відповідно до закону, нерезидент Кіпру, який володіє майном на Кіпрі, має право на отримання посвідки на проживання. Щоб отримати тимчасовий дозвіл на проживання, зверніться до Імміграційної служби вашого міста та подайте наступні документи.
Тимчасовий дозвіл на проживання видається терміном від 1 до 4 років. Його термін може бути продовжений на запит. Ще одна річ, про яку ви повинні пам'ятати, полягає в тому, що вам необхідно подбати про продовження терміну дії дозволу, якщо до закінчення терміну дії дозволу залишиться один місяць.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Вахромова Наталія
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
Золотих Максим
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».
Цілком виправдане питання від приїжджих мешканців: «Якщо є посвідка на проживання, це резидент чи нерезидент». Щоб відповісти на нього, необхідно заглибитись у термінологію законодавства та виявити, яким вимогам відповідає той чи інший громадянин.
Щоб отримати постійний виглядна проживання, нерезиденти повинні подати заяву та подати докази того, що вони та їхні сім'ї у фінансовому відношенні є самодостатніми та постійно залишаються на Кіпрі протягом 5 років. Вони також повинні підпадати під одну з нижченаведених категорій.
Сутність поняття «резидент»
Друга категорія: ті, хто зацікавлений у відкритті бізнесу на Кіпрі. Третя категорія: ті, хто зацікавлений у відкритті бізнес-сегменту на Кіпрі, за умови, що їхні дії не вплинуть на економічну ситуацію. Четверта категорія: нерезиденти, які мають намір працювати у місцевих організаціях. У цьому випадку дозвіл видається, якщо зайнятість цієї особи не збільшить безробіття серед мешканців у відповідній галузі. Заявки на отримання посвідки на проживання доступні у Міністерстві закордонних справ.
Сутність поняття «резидент»
Резидент – це фізична чи юридична особа, яка зареєструвалася у певній країні, при цьому повністю підкорившись встановленому законодавству.
Зазвичай подібний термін використовують при згадці про права та обов'язки особистостей в економічних, податкових відносинах. В інших країнах поняття застосовується виключно до іноземців (як особам, так і компаніям), які мають усі права та обов'язки всередині держави.
Додаток повинні включати такі документи. Щоб отримати дозвіл на проживання, необхідно зв'язатися з вашим адвокатом або імміграційним офісом у вашому місті. Довгостроковий дозвіл на проживання Європейського Союзу. В даний час уряд Кіпру розробляє нове імміграційне законодавство. У ньому, зокрема, зазначається, що громадяни третіх країн, які постійно проживають на Кіпрі, зможуть отримати дозвіл на проживання в Європейському союзі.
Директива поширюється на громадян третіх країн. Сезонні робітники, домашні працівники, дипломати не підпорядковуються цій Директиві. Чи був заявник відсутній у країні, кожен період його відсутності не повинен перевищувати 6 місяців, а загальний період відсутності не повинен перевищувати 10 місяців. Будь-яка особа, яка прагне отримати довгостроковий дозвіл на проживання, повинна довести цей факт.
Якщо спиратися на законодавство Російської Федерації, можна вивести такі підтвердження резидентства:
- Це фізичні особи, які мають підданство Росії. Однак із цього списку виключається громадянин, який проживає на території зарубіжної держави протягом 12 місяців і більше, при цьому він має офіційно видане ВНП. Також до них зараховують осіб, які проживають на території зарубіжжя на підставі робочої чи навчальної візи, термін якої не менше 12 місяців.
- Людина на основі постійно проживає біля РФ, маючи оформлений посвідку на проживання, причому він необов'язково повинен мати підданство будь-якої держави.
- Усі юридичні особи, оформлені за законодавством Російської держави.
- Філії та представництва, що знаходяться за межами Росії, але оформлені на умовах законодавства РФ.
- Дипломатичні організації та представництва Росії, які перебувають за межами кордонів. Постійні представництва Російської Федерації при міждержавних чи міжурядових організаціях.
- Російська Федерація, всі суб'єкти, що входять до складу та муніципалітети.
Ставати резидентом можна лише у тому випадку, якщо громадянин відповідає усім умовам, описаним вище.
Довгостроковий дозвіл на проживання. Дохід повинен бути достатнім для забезпечення рівня життя заявника та його сім'ї, коли їм не потрібно звертатися до держави за соціальною допомогою. Заявник також має надати медичне страхування. Також можливо, що держава вимагає дотримання заявником умов інтеграції до місцевої спільноти. Ці вимоги різняться залежно від національного законодавства. Наприклад, це можуть бути тести на знання національної мови, історії та законів країни тощо.
Отримання довгострокового посвідки на проживання. Документи, що підтверджують відповідність вимогам, викладеним у Директиві, мають бути прикріплені до заявки. Влада розглядає заяву і приймає рішення протягом шести місяців. Цей період може бути відкладений лише у виняткових випадках. Це робиться без подальших обговорень чи інтерв'ю.
Визначення нерезидента
Нерезидент – юридична чи фізична особа, яка має стабільного місця проживання за умовами законодавства. Т. е. виходить, що країна, в якій він зараз знаходиться, для нього постійним місцем проживання не є. Згідно із законодавчими актами Російської Федерації, людина, яка перебувала на території країни менше 183 днів за один календарний рік, називатися резидентом не може.
У разі відмови влада зобов'язана надати аргументи та пояснити причини відхилення заявки. Крім того, вони повинні повідомити заявника про дату та порядок подання апеляції, яка гарантує право заявника оскаржити рішення. Вид на проживання видається на п'ять років. Постійний мешканець повинен подати запит на продовження посвідки на проживання після закінчення терміну його дії, після чого він автоматично поновлюється.
Однак постійний житель може бути позбавлений статусу. Це станеться у таких випадках. Резидент почав загрожувати громадської безпеки. Зайнятість. Освіта. Свобода участі у місцевих асоціаціях та організаціях. Деякі обмеження можуть бути запроваджені з погляду ведення бізнесу. Існують також випадки, коли уряд обмежує доступ жителів до соціальної допомоги.
У цій ситуації не варто плутати обставини із підданством громадянина. Якщо в особи є громадянство однієї держави, але за певними обставинами він проживає на постійній основі в іншій, то він ставитиметься до резидентів саме тієї країни, в якій він перебуває на ПМП, а не там, де має індигенат.
Увага! Проте слід розуміти, що два поняття «резидент» та «нерезидент» пов'язують саме податкові правовідносини. Саме те, до якої категорії належить громадянин, впливатиме на сплату податків. Виходить, що в державі перебування, яке не є постійним місцем проживання (нерезидентам), податками оподатковуватимуться лише ті доходи, джерела яких перебувають у даній державі, а ось резидент виплачуватиме всі податки за отриманими доходами.
Коли ж постійний житель може бути депортований з країни проживання? Це винятковий захід, застосовуваний лише за умови, що він загрожує безпеці та громадському порядку. Інших вагомих причин немає. Якщо резидент не погоджується з рішенням влади щодо депортації, він чи вона має право оскаржити це рішення за допомогою адвоката. Тож мешканців захищено від незаконної депортації.
Термін дії дозволу може бути необмеженим. Легше отримати дозвіл на проживання на необмежений період часу і умови його отримання можуть бути більш сприятливими. Імміграційний орган країни прибуття резидента може вимагати повторного подання повного пакета заяви, включаючи всі згадані вище документи.
До нерезидентів можна віднести і юридичних осіб, підприємств і компаній, які мають юридичний статус. Для визначення ставлення конкретної корпорації до тієї чи іншої групи слід перевірити її відповідність наступним ознакам:
- У якій країні було створено цю організацію.
- Якому законодавству вона підкоряється.
- У якій державі її зареєстровано.
- Де знаходиться головний офіс керування.
Список хвороб, які дають достатні підстави для відмови, визначається Всесвітньою організацією охорони здоров'я. Це переважно стосується інфекційних захворювань, викликаних паразитами. Для забезпечення здоров'я заявника влада країни в'їзду може вимагати від нього або її пройти медичне обстеження. У той же час медичне обстеження заявників не є правилом, уряд може встановити цю вимогу лише у виняткових випадках.
Імміграційна влада Кіпру прийняла низку рішень щодо «гнучких» питань Директиви. Щоб отримати постійне місцепроживання на Кіпрі, заявники повинні. Ваш запит буде розглянуто протягом кількох годин. Початок бізнесу завжди складний, але якщо ви іноземець, потреба в інформації подвоюється. Чи існує різниця між звільненням автономної спільноти та позаобщинною спільнотою?
До нерезидентів відносять міжнародні компанії, які діють у межах певної республіки, при цьому представництва чи філії також мають розташовуватись у цій країні.
Права та обов'язки нерезидентів
У нашій країні для компаній – уряд встановив чіткі правила, спрямовані на оформлення та роботу банківських рахунків із рублевим балансом. Згідно з цими даними, філія банку, що є нерезидентом, не має права оформляти на резидента нашої держави рахунки в рублях.
До нерезидентів належать
Чи є такий самий високий рівеньв галузі фінансів та соціального забезпечення? Підніміться! Найголовніше, що у вас є чітка бізнес-ідея. Незалежно від того, чи є громадянином ЄС чи громадянином ЄС, ви повинні передати його урядовій делегації для отримання дозволу на самостійну роботу. Це дослідження є свого роду бізнес-планом, воно має містити пояснення вашої бізнес-ідеї, суму, яку ви збираєтеся інвестувати, проекцію переваг, можливості створення робочих місць, дозволи та ліцензії, необхідні для відкриття бізнесу, тощо.
Звичайно ж, кожна країна висуває свої норми щодо нерезидентів, яскравим прикладом є Великобританія. За їхнім законодавством, до нерезидентів належать громадяни, які працюють за кордоном за контрактом від 12 місяців. При цьому на батьківщині він був не більше 3 місяців за цей період. Саме завдяки такому трактуванню людина буде повністю звільнена від податків Британії.
Скільки коштує автономне розвантаження для іноземців?
Аналогічно, якщо ваша професія потребує необхідної юридичної кваліфікації, ви повинні це довести. Зрештою, ви повинні підтвердити, що у вас є необхідне фінансування для відкриття вашого бізнесу. Загальна вартість зборів складає близько 300 євро.
Після того, як вся ця документація є, делегація повинна запечатати вашу заяву, і протягом трьох місяців після презентації ви повинні запросити робочу візу. Якщо дозвіл схвалено і ви перебуваєте за межами Іспанії, делегація уряду відправить його до консульства вашої країни і має бути вказана у вашому паспорті. Вам потрібно буде в'їхати до Іспанії під час дії візи, і як тільки ви приїдете, ви можете розпочати свою діяльність.
