Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:
Na určenie daňového statusu fyzickej osoby je potrebné spočítať počet dní, ktoré skutočne strávil na území Ruskej federácie za predchádzajúcich 12 mesiacov. Zároveň sa neberú do úvahy dni strávené mimo Ruskej federácie, bez ohľadu na účel odchodu, s výnimkou prípadov výslovne stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie (krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) liečba alebo tréning).

Zdôvodnenie záveru:
V súlade s odsekom 1 čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie sa za platiteľov príjmu fyzických osôb považujú fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ako aj fyzické osoby, ktoré poberajú príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii a nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. daň.
Zároveň výška sadzby dane z príjmu fyzických osôb, ktorou budú jeho príjmy zdanené, závisí od postavenia daňovníka (rezidenta alebo nerezidenta Ruskej federácie). Ak individuálne je uznaný ako daňový rezident Ruskej federácie, sadzba dane z príjmu fyzických osôb je stanovená na 13 %, ak nie je uznaná, na 30 % (článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie).
V odseku 2 čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že za daňových rezidentov sa považujú osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní v priebehu 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Zároveň sa doba pobytu jednotlivca v Ruskej federácii neprerušuje na obdobia jeho odchodu mimo krajiny na krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) ošetrenie alebo školenie.
Pri určovaní daňového stavu cudzí občan 183 dní pobytu v Ruskej federácii, po ktorých bude fyzická osoba uznaná za daňového rezidenta Ruskej federácie, sa vypočíta sčítaním všetkých kalendárnych dní, kedy sa fyzická osoba nachádzala na území Ruskej federácie (v priebehu 12 po sebe nasledujúcich mesiacov). ). Dni pobytu mimo Ruskej federácie, bez ohľadu na účel odchodu, sa neberú do úvahy, s výnimkou prípadov výslovne stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie (krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) liečenie alebo vzdelávanie). Tieto vysvetlenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.10.2012 N 03-04-05 / 6-1155, zo dňa 20.12.2011 N 03-04-06 / 6-350, zo dňa 26.5.2011 N 03- 04-06 / 6- 123, zo dňa 25. apríla 2011 N 03-04-05 / 6-293, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 24. júla 2009 N 20-15 / 3 / 076408.
Na určenie daňového statusu cudzieho občana je teda potrebné brať do úvahy len obdobie jeho skutočné umiestnenie na území Ruskej federácie sa pri určovaní tejto lehoty berú do úvahy všetky dni, kedy sa fyzická osoba zdržiavala na území Ruskej federácie, vrátane dní príchodu a odchodu (pozri napr. listy Ministerstva č. Finance of Russia zo dňa 20.04.2012 N 03-04-05 / 6-534, zo dňa 21. marca 2011 N 03-04-05 / 6-157). Zároveň sa pri určovaní stavu zohľadňuje 12-mesačné obdobie, ktoré začalo v jednom zdaňovacom období (kalendárny rok) a pokračuje v inom zdaňovacom období (listy Ministerstva financií Ruska z 26. apríla 2012 N 03-04-06 / 6-123, zo dňa 21. februára 2012 N 03-04-05 / 6-206).
V súlade s paragrafmi. 1 s. 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pri prijímaní príjmov v hotovosti deň skutočného prijatia príjmu určí ako deň výplaty príjmu vrátane prevodu príjmu na účty daňovníka v bankách alebo v jeho mene, na účty tretích strán. Preto by sa v tomto bode malo určiť daňové postavenie zamestnanca.
Ak sa fyzická osoba zdržiava v Ruskej federácii menej ako 183 dní počas 12 mesiacov predchádzajúcich dňu prijatia príjmu, takáto fyzická osoba nebude uznaná za daňového rezidenta Ruskej federácie a jej príjmy plynúce zo zdrojov v Ruská federácia podlieha zdaneniu sadzbou 30 % (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.04.2012 N 03-04-05 / 6-444).
Upozorňujeme, že normy daňového poriadku Ruskej federácie nestanovujú zoznam dokumentov, na základe ktorých je možné určiť dobu pobytu cudzej osobe v Rusku je preto možné ako dôkaz akceptovať akékoľvek doklady potvrdzujúce skutočný počet dní pobytu v Ruskej federácii (list Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2004 N 03-05-01-04 / 56, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu z 2. júna 2006 N KA-A40 /4842-06), napríklad kópie leteckých a železničné lístky, doklady o prihlásení cudzinca v mieste pobytu alebo bydliska a pod. Podľa názoru regulačných orgánov môžu byť dokladmi potvrdzujúcimi skutočnú prítomnosť osôb na území Ruskej federácie aj kópie pasu s hraničnými kontrolnými znakmi pri prekročení hranice, potvrdenie o ubytovaní v hoteli a iné doklady vyhotovené spôsobom predpísané legislatívou Ruskej federácie, na základe ktorej je možné určiť dĺžku skutočného pobytu jednotlivca v Ruskej federácii (listy Ministerstva financií Ruska z 28. septembra 2011 N 03-04 -06 / 6-240, zo dňa 16. mája 2011 N 03-04-06 / 6-110, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 23. septembra 2008 N 3-5-03/ [e-mail chránený]).

Pripravená odpoveď:
Právne poradenstvo Expert GARANT
Vachromová Natália

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
Zolotych Maxim

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.

Úplne oprávnená otázka od hosťujúcich obyvateľov: "Ak existuje povolenie na pobyt, je to rezident alebo nerezident." Na jej zodpovedanie je potrebné zahĺbiť sa do terminológie legislatívy a identifikovať, aké požiadavky ten či onen občan spĺňa.

Podstata pojmu "obyvateľ"

Rezident je fyzická alebo právnická osoba, ktorá sa zaregistrovala v určitej krajine, pričom plne dodržiava ustanovenú legislatívu.

Obyčajne sa podobný pojem používa pri označovaní práv a povinností fyzických osôb v ekonomických a daňových vzťahoch. V iných krajinách sa tento koncept vzťahuje výlučne na cudzincov (jednotlivcov aj firmy), ktorí majú všetky práva a povinnosti v rámci štátu.

Ak sa spoliehate na právne predpisy Ruskej federácie, môžete zobraziť nasledujúce potvrdenia o pobyte:

1. Ide o jednotlivcov, ktorí majú ruské občianstvo. Tento zoznam však vylučuje občana, ktorý žije v cudzine 12 a viac mesiacov, pričom má oficiálne vydané povolenie na pobyt. Patria sem aj osoby zdržiavajúce sa v cudzine na základe pracovného alebo študijného víza, ktorého doba platnosti je najmenej 12 mesiacov.
2. Osoba má trvalý pobyt na území Ruskej federácie s povolením na pobyt, pričom nemusí mať občianstvo žiadneho štátu.
3. Všetky právnické osoby registrované podľa zákonov ruského štátu.
4. Pobočky a zastúpenia nachádzajúce sa mimo Ruska, ale registrované podľa právnych predpisov Ruskej federácie.
5. Diplomatické organizácie a konzuláty Ruska, ktoré sa nachádzajú mimo hraníc. Stále misie Ruskej federácie pri medzištátnych alebo medzivládnych organizáciách.
6. Ruská federácia, všetky zakladajúce subjekty a obce.

Obyvateľom sa môžete stať len vtedy, ak občan spĺňa všetky vyššie popísané podmienky.

Definícia nerezidenta

Nerezident je právnická alebo fyzická osoba, ktorá nemá v zmysle zákona trvalé bydlisko. To znamená, že sa ukáže, že krajina, v ktorej sa teraz nachádza, nie je pre neho trvalým pobytom. Podľa legislatívnych aktov Ruskej federácie nemôže byť osoba, ktorá sa v krajine zdržiavala menej ako 183 dní v jednom kalendárnom roku, nazývaná rezidentom.

V tejto situácii by sa okolnosti nemali zamieňať s občianstvom občana. Ak má osoba občianstvo jedného štátu, ale v dôsledku určitých okolností má trvalý pobyt v inom štáte, bude sa s ním zaobchádzať ako s obyvateľom krajiny, v ktorej má trvalý pobyt, a nie tam, kde má pôvodného obyvateľa. .

Pozor! Treba si však uvedomiť, že oba pojmy „rezident“ a „nerezident“ spájajú práve daňovo-právne vzťahy. Práve to, do akej kategórie občan patrí, ovplyvní platenie daní. Ukazuje sa, že v štáte bydliska, ktorý nie je trvalým pobytom (nerezidenti), sa budú zdaňovať len tie príjmy, ktorých zdroje sa nachádzajú v tomto štáte, ale všetky dane z prijatých príjmov zaplatí rezident.

Kedy môže byť osoba s trvalým pobytom vyhostená z krajiny svojho pobytu? Ide o výnimočné opatrenie, ktoré sa uplatňuje len vtedy, ak ohrozuje bezpečnosť a verejný poriadok. Neexistujú žiadne iné dobré dôvody. Ak obyvateľ nesúhlasí s rozhodnutím úradov o vyhostení, má právo sa proti tomuto rozhodnutiu odvolať za pomoci právnika. Preto sú obyvatelia chránení pred nelegálnou deportáciou.

Doba platnosti povolenia môže byť neobmedzená. Jednoduchšie je získať povolenie na pobyt na neobmedzený čas a podmienky na jeho získanie môžu byť výhodnejšie. Imigračný úrad krajiny príchodu rezidenta môže požadovať opätovné predloženie kompletného balíka žiadosti vrátane všetkých vyššie uvedených dokumentov.

Cudzozemci môžu zahŕňať aj právnické osoby, podniky a spoločnosti, ktoré nemajú právnu formu. Ak chcete určiť vzťah konkrétnej spoločnosti ku konkrétnej skupine, mali by ste skontrolovať jej súlad s nasledujúcimi kritériami:

• V ktorej krajine bola táto organizácia založená?
• Podľa akej legislatívy sa to riadi?
• V ktorom štáte je zaregistrovaný?
• Kde sa nachádza ústredie.

Nerezidentmi sú medzinárodné spoločnosti, ktoré pôsobia v rámci určitej republiky, pričom v tejto krajine musia byť umiestnené aj zastúpenia alebo pobočky.

Práva a povinnosti nerezidentov

V našej krajine pre spoločnosti vláda stanovila jasné pravidlá, ktoré sú zamerané na registráciu a prevádzku bankových účtov so zostatkom v rubľoch. Podľa týchto údajov pobočka banky, ktorá nie je rezidentom, nemá právo zriaďovať účty v rubľoch pre rezidenta nášho štátu.

Samozrejme, každá krajina predkladá svoje vlastné pravidlá týkajúce sa nerezidentov, Spojené kráľovstvo je toho najlepším príkladom. Podľa ich právnych predpisov medzi nerezidentov patria aj občania pracujúci v zahraničí na základe zmluvy na 12 a viac mesiacov. Zároveň bol v tomto období doma najviac 3 mesiace. Vďaka tejto interpretácii bude osoba úplne oslobodená od britských daní.